עוסק זעיר - הקלה משמעותית לעסקים קטנים

לעוסקים הקטנים בישראל הוקם לאחרונה מודל מיסוי חדש תחת השם ״עוסק זעיר״.

עוסק זעיר ייחשב כל מי שמחזור הכנסותיו נמוך מהתקרה הקבועה בחוק, (120,000 ₪ נכון למועד ליום 1/1/2025), כלומר גם עוסקים פטורים וגם עוסקים מורשים בעלי מחזור הכנסות מתחת לתקרה יכולים לבחור במודל המיסוי החדש. 

מי שיבחר להיחשב בעל עסק זעיר יוכל לדרוש שינוכו לו הוצאות בשיעור של 30% ממחזור ההכנסות שלו במקום לדרוש את ההוצאות שהוציא בפועל. בחירה זו תחסוך מאותם בעלי עסקים את הצורך בהגשת דוח שנתי, תשלום מקדמות מס הכנסה וגם הגשת הצהרת הון.

הצטרפות למסלול

ההצטרפות למסלול העוסק הזעיר פשוטה. 

1. עוסק חדש שיפתח תיק "עוסק פטור" מקוון במע"מ יוגדר אוטומטית כבעל עסק זעיר במס הכנסה, אלא אם כן סימן ביישום לפתיחת תיק "עוסק פטור" כי הוא אינו מעוניין בכך. 

2. עוסקים קיימים, עוסקים פטורים חדשים שייפתחו תיק באופן לא מקוון ועוסקים חדשים המוגדרים במע"מ כ"עוסק מורשה", יוכלו לבקש לשנות את מעמדם במס הכנסה ל"בעל עסק זעיר" לאורך כל שנת המס החל מה 1 בינואר ועד ה-25 בדצמבר.

עוסקים קיימים המבקשים להיכלל במודל המיסוי החדש ייעשו זאת באמצעות בקשה באיזור האישי שלהם ברשות המסים או באמצעות רואה החשבון שלהם. 

חישוב המס

חישוב המס ייעשה באמצעות מערכת תיאומי המס שם יש לדווח את סכום מחזר ההכנסות השנתי הצפוי מהפעילות העסקית באותה שנה וללא מע"מ, ואת ההכנסות הנוספות של בעל העסק הזעיר כמו למשל הכנסות ממשכורת, שכר דירה וכיו"ב. 

לאחר הזנת הנתונים המבוקשים, המערכת תחשב את שיעור המס בגין סך ההכנסות מעסק זעיר על בסיס כל המידע שהוזן במערכת.

בעל עסק זעיר שלא יחשב את שיעור המס באמצעות ביצוע תיאום מס במהלך השנה, יהיה חייב בהגשת דו"ח שנתי מלא, ויועבר אוטומטית לסוג תיק רגיל.

הגשת דיווח שנתי 

במקום דוח שנתי יידרש בעל עסק זעיר לדווח במערכת את הנתונים הבאים אחת לשנה:

1. מחזור שנתי (שדה חובה).

2. ניכוי מס במקור שלא משכר (שדה רשות).

3. הפרשה לפנסיה (שדה רשות). 

המערכת של רשות המסים תחשב את ההכנסה החייבת (70% מהמחזור השנתי), ותחשב את המס לתשלום בהתאם לשיעור המס שנקבע על ידי מערכת תיאומי המס, כשהוא מוכפל בהכנסה החייבת השנתית. בנוסף, לבעל עסק זעיר שזו הכנסתו היחידה, יינתן זיכוי ממס לפנסיה כעצמאי הכפוף לתקרה בחוק. 

אישור על הדיווח יוצג באזור האישי, ובו ייכללו נתוני מחזור העסקאות, ההכנסה החייבת, שיעור המס שנקבע בתיאום המס והמס לתשלום, בהתאם לחישוב המערכת. אם נוצר הפרש מס לתשלום, יש להסדירו בסיום תהליך הדיווח המקוצר.

מספר דגשים

1. אין לדווח על הכנסות או ניכוי מס במקור מהכנסות שאינן הכנסות כ"בעל עסק זעיר" ותוצג על כך הודעה על המסך.

2. הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור יינתנו רק על הכנסות שדווחו כבעל עסק זעיר.

3. יש לצרף מסמכים מאמתים לניכוי במקור ולהפרשות לפנסיה.

4. במסלול זה לא ניתן לדרוש הפסדים מועברים.

5. המערכת לדיווח השנתי המקוצר לבעל עסק זעיר תהיה פתוחה עד ה 31.3 של השנה העוקבת. 

מי לא יכול ולמי לא מתאים להיכלל במודל העוסק הזעיר

1. מי שהוצאותיו בפועל עולות על 30% ממחזור ההכנסות שלו יכול להיכלל במסלול אך לא כדאי לו.
2. מי שמעסיק עובדים
3. מי שלא מנהל פנקסים קבילים
4. מי שהייתה לו הכנסה פסיבית בעסק
5. מי שחלק מההכנסה העסקית שלו התקבלה מאדם שהוא מעסיקו של העוסק בשנת המס
6. מי שחלק מההכנסה העסקית שלו יוחס אליו מ"תאגיד שקוף"
7. מי שיותר מ־25% מהכנסות העסק התקבלו מקרוב של העוסק או ממי שהיה מעסיקו במהלך שלוש שנות המס הקודמות
8. מי שהוא בעל שליטה ב"חברת מעטים" (חברה שנשלטת על ידי עד 5 בני אדם).