חוק הרווחים הכלואים אושר בוועדת הכספים

משטר המס בישראל הוא משטר מיסוי דו שלבי. בשלב הראשון, משלמת חברה מס חברות בשיעור של 23% על רווחיה, ובשלב שני כאשר מחולקים הרווחים לבעלי המניות משלם האחרון מס על הדיבידנד בשיעור של 30% כך שהמס המשוקלל המוטל על הכנסה מחברה דומה לשיעור המס המוטל על הכנסתו של יחיד.

מטרת המיסוי הדו שלבי היא לאפשר לחברות לדחות את השלב השני של תשלום המס למועד עתידי, ובינתיים להשקיע את הכסף בהרחבת הפעילות הכלכלית.

רשות המסים ביקשה להתמודד באמצעות הצעת החוק עם אותם מקרים שבהם המיסוי הדו שלבי נוצל על ידי חברות במטרה לאגור רווחים ולבצע באמצעותם השקעות פסיביות בנדל"ן ו/או במניות, דבר שלטענתה אינו עולה בקנה אחד עם כוונת מנגנון המיסוי הדו-שלבי.

החקיקה החדשה מתמקדת בשני סוגים של חברות:

1. חברות ארנק פעילות – חברות בבעלות בעל מניות יחיד בדרך כלל ועיקר הרווחים שלהן נובעים מפעילות של אותו בעל מניות

2. חברות החזקה – חברות ללא פעילות עסקית משמעותית שמרבית הכנסותיהן פסיביות והן משמשות את בעליהן ככלי לביצוע השקעות בלא תשלום המס המלא. 

החקיקה החדשה מטילה על בעלי שליטה בחברות ארנק פעילות מס שולי בגין רווחים לא מחולקים של החברה העולים על 25% מהמחזור. מס זה יוטל על חברות שמחזור העסקים שלהן הוא עד 30 מיליון ₪ בשנה ולא יוטל על חברות תעשייה, בנייה או חברות ששחל עליהן חוק עידוד השקעות הון. כמו כן, המס יוטל רק על חברות שהרווחים הלא מחולקים שלהן עולים על 750 אלף ₪.

חברות החזקה יוכלו לבחור מידי שנה בין תשלום מס של 2% על מלאי הרווחים הלא מחולקים המושקעים במניות או בנדל"ן, לבין חלוקה של לפחות 6% (5% בשנת 2025) מכלל הרווחים הצבורים שלהן ותשלום מס דיבידנדים בגינם. המס לא יוטל על חברות החזקה שצברו רווחים לא מחולקים של פחות מ-750 אלף ₪, או כאשר סכום הרווחים הלא מחולקים נמוך מממוצע ההוצאות של החברה בשלוש השנים האחרונות.

לצד זאת, נקבעו הטבות מסוימות לחברות שיבחרו לחלק נכסים לבעלי המניות כבר במחצית הראשונה של שנת 2025, תוך תשלום מס דיבידנדים מלא בגין הרווחים שחולקו. חברות אלו ישלמו מס בגין שווי הנכסים שחולקו רק בעת מכירת הנכסים בפועל על ידי בעל המניות, והן יהיו פטורות מתשלום מס רכישה של 6% בגין נדל"ן.