המסלולים לתשלום מס על הכנסה מהשכרת דירה למגורים בישראל

מסלול הפטור ממס (מלא או חלקי)

במסלול זה ניתן ליהנות מפטור עד לתקרה של 5,654  ₪ בגין הכנסות הנובעות משכר דירה למגורים, בהתקיים התנאים המצטברים הבאים -

1. הדירה מיועדת לשמש למגורים בלבד.
2. ההכנסות מהשכרת הדירה הן הכנסות פסיביות ואינן מגיעות כדי פעילות עסקית
3. הדירה מושכרת לשוכר שהוא יחיד. לחילופין היא מושכרת לחבר בני אדם שעיקר פעילותו היא למטרות מתן דיור לזכאים שקבע, משרד הבינוי והשיכון, לקליטת עליה, לבריאות או לסעד, כדי להשכירה למטרה כאמור ליחיד, ובלבד שפעילותו אינה למטרת רווח.
4. הדירה משמשת לשוכר למגורים בלבד, כך שיש לוודא שחוזה שכירות כולל סעיף חד משמעי כי הדירה משמשת את השוכר למגורים בלבד.
5. ההכנסה החודשית משכר הדירה מתייחסת להכנסות מכל דירות המגורים המושכרות על ידי  המשכיר, בן זוגו המתגורר עמו או של  ילדיו עד גיל 18. בין אם הדירה מושכרת למטרת מגורים ובין אם למטרה עסקית.

הפטור יחול על הכנסות מהשכרת כל הדירות עד לתקרה של 5,654 ₪ לפי הכלל שקל עולה שקל יורד. כלומר, על הכנסות החורגת מתקרת הפטור יופחת הסכום הפטור בסכום החריגה.

חלק ההכנסה החייבת במס תחויב במס החל משיעור מס של 31%, למעט מי שמלאו לו בשנת המס 60, שיחויב במס החל מ- 10%.

נציין שכנגד ההכנסה החייבת במס ניתן לנכות הוצאות שיצאו לצורך השכרת הדירה כמו הוצאות פחת, אחזקה, תיקונים, עורך דין וכיוצא בזה. 

מסלול חיוב במס מופחת בשיעור של 10%

מי שמסלול הפטור אינו רלוונטי עבורו יוכל לשלם מס מופחת בשיעור של 10% מההכנסות מהשכרת דירת מגורים בישראל בתנאי שהדירה משמשת למגורים בישראל וההכנסות מהשכרתה הן הכנסות פסיביות ואינן מגיעות כדי פעילות עסקית.

מסלול דמי שכירות מוטבים

החל משנת מס 2023 יכול יחיד שמשכיר את דירתו היחידה לנכות מההכנסה הנובעת לו מהשכרת דירת המגורים את דמי השכירות ששילם לצורך השכרת דירה למגורים אחרת ועל הרווח שנותר לשלם מס בשיעור של 10% בלבד.

סכום דמי השכירות במותרים בניכוי מוגבלים בתקרה של 90,000 ₪ לשנה והוא לא נדרש כבר כהוצאה כנגד הכנסות אחרות שהיו ליחיד.

מי שזכאי לנכות מהכנסתו את הוצאות שכר הדירה הוא מי שיש לו דירת מגורים יחידה כהגדרתה בחוק מיסוי מקרקעין. כלומר, הדירה הנה דירת המגורים היחידה של המשכיר גם אם בבעלותו דירה נוספת שחלק הבעלות בה אינו עולה על שליש או שמחזיק בדירה נוספת שקיבל בירושה וחלקו בה אינו עולה על מחצית או שהדירה הנוספת מושכרת בשכירות מוגנת לפני 1/1/1997.

חיוב במס לפי מדרגות המס

במסלול זה ישולם מס בהתאם למדרגות המס של המשכיר על הרווח שינבע לו מהשכרת דירות המגורים. כלומר, ניתן לדרוש את כל ההוצאות השוטפות שיצאו עבור השכרת דירות המגורים.

מסלול זה מחייב בהגשת דוח שנתי.

מדרגת המס הראשונה שתחול על ההכנסות מהשכרת דירות המגורים היא 31%, ולגבי משכיר שמלאו לו בשנת המס 60, לגביו מדרגת המס הראשונה היא 10%.